Beskatning af telefon og smartwatch - og andet sædvanligt tilbehør
En mobiltelefon er i dag blevet et uundværligt kommunikationsmiddel for de fleste.
Og med udviklingen inden for tilbehør trænger spørgsmål om beskatning af eksempelvis Smartwatches sig på.
SKATs tolkning af begrebet fri telefon er ret bred, og Skatterådet har tidligere slået fast, at selv et simpelt simkort skal beskattes efter reglerne om fri telefon, da det kan anvendes til privat telefoni i de respektive medarbejderes private mobiltelefoner. Men der er undtagelser.
Du har måske hørt om fri telefon, arbejdstelefon, bruttolønsordninger og multimediebeskatning. Og der er sandt at sige også mange regler og undtagelser, når vi samtalen kommer ind på elektroniske hjælpemidler i form af computere, tablets, telefoner og seneste smartwatches.
Beskatning af et Smartwatch, en ekstra telefon og telefon
Et Smartwatch er typisk en form for “forlænget arm” af din telefon, og det rummer langt henad vejen de samme funktioner og muligheder. Et Smartwatch har også visse funktioner, som en smartphone ikke har, hvilket gør det nemmere og hurtigere at besvare opkald og beskeder. Derfor bliver et smartwatch, der stilles til rådighed af dig som arbejdsgiver, nu sidestillet med fri telefon. Det gælder, uanset om smartwatchet har eSIM eller ej. Det betyder, at et smartwatch beskattes efter samme regler som fri telefon.
Når du stiller et Smartwatch til rådighed for dine medarbejdere som en ekstra telefon (også igennem en lønomlægningsordning), udløser det beskatning af fri telefon. Der skal derudover være en reel arbejdsmæssig begrundelse for det.
Det er normalt antagelsen, at en telefon ikke er en arbejdstelefon, hvis medarbejderen betaler for den via en lønnedgang. I flere afgørelser fra Skatterådet (blandt andet SKM2012.719.SR og SKM2009.687.SR) har Skatterådet dog vurderet, at der har været en reel arbejdsmæssig grund til at tilbyde medarbejdere en ekstra telefon - og nu i seneste afgørelse et Smartwatch. Det forudsætter, at et Smartwatch ikke bliver brugt af andre i en privat husstand, da det så er underlagt andre beskatningsregler.
Fri telefon dækker både situationer, hvor telefonen er registreret i arbejdsgiverens navn, og hvor arbejdsgiveren enten helt eller delvist refunderer medarbejderens telefonudgifter, enten fuldt ud eller op til et bestemt beløb. Det er tale om rådighedsbeskatning, hvilket betyder, at den faktiske brug ikke spiller en rolle. Fastnettelefon og IP-telefoni med egen linje er altid skattepligtige.
Så når dine medarbejdere får stillet en telefon eller et smartwatch til rådighed, skal de beskattes med et beløb på 3.200 kroner (2024). Det medfører i øvrigt ikke yderligere beskatning, at medarbejderen får stillet flere telefoner mv. og pc'ere til rådighed, når det er arbejdsmæssigt begrundet.
“Opladere, høretelefoner, etuier og eventuel skærmbeskyttelse/-sikring samt andet tilsvarende udstyr, som ofte leveres sammen med telefonen, anses for at være almindeligt tilbehør og beskattes ikke særskilt. ”
Kan man undgå beskatning af en telefon?
Det korte svar er JA, men der er nogle helt klare og mindre klare regler på området. Dine medarbejdere kan undgå at blive beskattet af fri telefon, hvis telefonen ikke er til rådighed for privat brug (en såkaldt "arbejdsmobiltelefon").
Har en medarbejder brug for at tage arbejdspladsens mobiltelefonen med hjem af arbejdsmæssige årsager, kan vedkommende undgå at blive beskattet. For at opnå skattefrihed skal følgende betingelser være opfyldt:
Der skal være indgået en tro og love-erklæring eller en klar aftale mellem arbejdsgiveren og medarbejderen om, at telefonen ikke må bruges privat.
Arbejdsgiveren skal kontrollere, at aftalen bliver overholdt.
Telefonen skal være nødvendig for, at medarbejderen kan udføre sit arbejde.
Lejlighedsvise private opkald af ubetydelig karakter medfører ikke beskatning, ligesom downloads af Apps til privat brug heller ikke gør. Og er dine medarbejdere hurtige med masser af SMS, så kan du tage det helt roligt. Her er der heller ingen skattemæssige konsekvenser.