Ny lovgivning på skatteområdet - og tillykke til Majestæten
Folketinget har netop vedtaget en række lovforslag om øget fradrag for forsknings- og forsøgsudgifter, om forhøjelsen af beløbsgrænsen for straks afskrivning af småaktiver samt forhøjet afskrivningsgrundlag for fabriksnye driftsmidler.
Solen skinnede og Dronning Margrethe vinkede til de få fremmødte ved Fredensborg slot, mens Folketinget vedtog mere lovgivning, der kan hjælpe virksomhederne. Tiderne er anderledes og i denne nyhed ønsker vi selvfølgelig tillykke til Majestæten, glæder os over at noget er (næsten) som det plejer, og samtidig kigger vores skatteeksperter på en række lovområder og gennemgår tal og procenter.
Forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed
Fradraget for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed forhøjes midlertidigt fra 103% i indkomståret 2020 fra 103% til 130%. I indkomstårene 2021 og 2022 er forhøjelsen ændret fra 105% til 130%.
For sambeskattede selskaber gælder loftet for alle de sambeskattede selskaber under ét. Loftet fordeles forholdsmæssigt mellem selskaberne efter størrelsen af de fradragsberettigede udgifter omfattet af merfradraget.
Der er ikke med lovændringen ændret på definitionen af udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed. Der vil typisk være tale om lønudgifter, udgifter til råstoffer og udgifter til leje af laboratorier eller lignende, som anvendes til forsøgs- og forskningsaktiviteter.
Lovændringen har virkning for indkomståret 2020 og fremad.
Midlertidigt investeringsvindue for driftsmidler med øget fradragsret
Afskrivningsgrundlaget for investeringer i fabriksnye driftsmidler, der anskaffes i perioden 23. november 2020 til 31. december 2022 forhøjes med et beløb, sådan at det svarer til 116 % af anskaffelsessummen.
Reglen vil gælde for alle køretøjer såsom vare- og lastvogne, men ikke for personbiler, og heller ikke for maskiner, der drives af fossile brændsler, samt skibe. Omfattet er også maskiner, der drives af fossile brændsler, når køretøjet registreres i Køretøjsregistret efter § 2, stk. 1 i lov om registrering af køretøjer, eller der er tale om en traktor, der anvendes uden registrering til transporter efter § 4 i lov om registrering af køretøjer. Det bemærkes, at for de indregistreringspligtige køretøjer er det et krav, at køretøjet er indregistreret inden udgangen af det indkomstår, hvor anskaffelsen sker eller senest 3 måneder efter anskaffelsen har fået påført nummerplader.
Læs lovgivningen her
Afskrivninger med forhøjet afskrivningsgrundlag skal føres på en særskilt saldo.
Investeringer, der vælges straksafskrevet såsom småaktiver og software, er ikke omfattet af lovændringen om forhøjet afskrivningsgrundlag.
Beløbsgrænsen for småaktiver øges
Beløbsgrænsen for straks afskrivning af udgifter til småanskaffelser hæves fra 14.100 kr. til 30.000 kr. (2020-niveau). Ændringen har virkning for anskaffelser foretaget den 23. november 2020 og fremefter.
Forhøjelsen af beløbsgrænsen betyder, at beløbet på driftsmiddelsaldoen kan fratrækkes fuldt ud, hvis den afskrivningsberettigede saldoværdi før indkomstårets afskrivninger udgør et beløb på 30.000 kr. (2020) eller mindre. Denne ændring har virkning for indkomstår, der udløber den 23. november 2020 eller senere.
#afskrivninger #forskning #forsøg #småaktiver #biler #maskiner #computer #skat #tillykke