Godtgørelse af energiafgifter 2025
Godtgørelse af energiafgifter afhænger af forskellige proceskriterier, som er beskrevet i de enkelte afgiftslove. Hovedreglen er, at momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort energiafgifter og CO2-afgifter, hvis betingelserne er opfyldt.
De nye regler for energiafgifter og CO2-afgifter vil påvirke virksomheder markant
Der er store ændringer i virksomhedernes energiafgifter fra 2025.
Den grønne skattereform trådte i kraft ved årsskiftet 2025, og den vil medføre betydelige ændringer i virksomhedernes energiafgifter. Reformen gør det væsentligt dyrere for industrivirksomheder og andre erhverv at bruge naturgas og fossile brændsler på grund af den markant stigende CO2-afgift.
Mens virksomheder får fuld godtgørelse af energiafgifter til procesformål, stiger CO2-afgiften markant.
Den gradvise udfasning af godtgørelsen frem mod 2030 stiller krav til virksomheder om at tilpasse sig den grønne omstilling. Initiativer som CCS kan hjælpe virksomheder med at reducere deres afgiftsbyrde, men kræver investeringer i teknologi og tilpasning af processer.
Optimer dine muligheder for fradrag for Elafgifter, Olieafgifter, Energi- og vandafgifter 2025
Ændringer i energiafgifter
Fra 2025 bliver den fulde energiafgift godtgjort for energi anvendt til procesformål for virksomheder, der ikke er omfattet af CO2-kvotereguleringen. Dette gælder for over 95 % af alle virksomheder. Til gengæld skal virksomhederne betale en stigende CO2-afgift, som på sigt vil veje tungere. Denne CO2-afgift er ikke direkte baseret på udledningen af CO2, men derimod på forbruget af fossile brændsler. Den opkræves af brændselsleverandører og godtgøres delvist via momsregnskabet.
Energiafgifter og godtgørelse
For elektricitet godtgøres afgiften til den EU-fastlagte mindstesats på 0,4 øre pr. kWh, uanset om strømmen anvendes til procesformål, opvarmning eller varmt vand. Der gælder dog særlige regler for opladning af elbiler.
For naturgas, olie, kul og affaldsvarme kan virksomheder få godtgjort afgiften på energi til procesformål, hvis visse betingelser er opfyldt. Her er udviklingen i de vigtigste afgifter fra 2024 til 2025:
| Energiart | Enhed | Afgift 2024 | Afgift 2025 | Godtgørelse 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Elektricitet | Kroner/kWh | 0,761 | 0,72 | 0,716 |
| Gas- og dieselolie | Kroner/l | 2,469 | 1,241 | 1,241 |
| Naturgas | Kroner/Nm3 | 2,726 | 1,369 | 1,369 |
| Stenkul | Kroner/GJ | 68,80 | 34,6 | 34,6 |
Yderligere om elafgiften
Det er kun momsregistrerede virksomheder, der har mulighed for godtgørelse af elafgift. Vær også opmærksom på, at hvis du både bruger el i forbindelse med momsfrit og momspligtigt salg, så kan du kun få fradrag for den del af elafgiften, der vedrører den momspligtige virksomhed.
Hvis du alene skal fordele energiforbruget mellem privat og erhvervsmæssig anvendelse, behøver du imidlertid ikke fortage en måling, da fordelingen kan ske skønsmæssigt. Her er en tommelfingerregel, at en normal husstand i et parcelhus bruger op til 4.000 kWh om året til lys og husholdning.
Stigende CO2-afgift
CO2-afgiften i 2025 bliver over 400 % højere end i 2024. Den gælder for alt forbrug af fossile brændsler, uanset om det bruges til procesformål, opvarmning eller varmt vand. Godtgørelsen af CO2-afgiften bliver i 2025 på 53,33 % og udfases gradvist frem til 2030, hvor den bortfalder helt.
| Energiart | Population, million | Afgift 2024 | Afgift 2025 | Godtgørelse 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Gas- og dieselolie | Kroner/l | 0,519 | 2,261 | 1,206 |
| Naturgas | Kroner/Nm3 | 0,442 | 1,922 | 1,025 |
| Stenkul | Kroner/GJ | 18,5 | 80,9 | 43,147 |
CO2-afgiften vil påvirke virksomheder forskelligt. En betonelementfabrik, et gartneri og en producent af isoleringsmaterialer med et årligt naturgasforbrug på 200.000 Nm3 har tidligere betalt vidt forskellige afgifter. Fra 2025 vil de alle skulle betale ca. 179.000 kr. i afgift, og dette beløb stiger til ca. 384.000 kr. i 2030.
Vandafgift
For vandafgift er satsen den samme som i 2024, det vil sige 6,37 kr./m3 i 2025.
Vandafgiften godtgøres med 100% i forhold til virksomhedens momsfradragsprocent uanset, hvad vandet er anvendt til.
Overskudsvarme
Benytter din virksomhed overskudsvarme fra egne kilder, og er det sat i system ved hjælp af særlige installationer, så skal du betale afgift af denne overskudsvarme. Det gælder naturligvis også, hvis du sælger den. Det sker rent praktisk ved, at godtgørelsen for energiafgiften nedsættes. Der betales afgift af kul, olie og gas, men der betales ikke afgift af overskudsvarme fra elektricitet.
Læs mere her
Der arbejdes med en afgift (kroner/GJ). Indgår din virksomhed i en såkaldt Energieffektiviseringsordning, så er afgiften af forbrug og salg 0 kroner. Du kan læse mere om Energieffektiviseringsordning for overskudsvarme (EFO) herunder.
Energieffektiviseringsordning for overskudsvarme (EFO).
CO2-afgift og Carbon Capture Storage (CCS)
Fra 1. januar 2025 kan momsregistrerede virksomheder få godtgjort CO2-afgift, hvis de anvender Carbon Capture Storage (CCS) til at fange og lagre CO2 fra deres udledning. Dette initiativ har til formål at fremme brugen af CCS og reducere den reelle udledning af CO2.
Godtgørelsen afhænger af, om virksomheden følger reglerne for fangst og lagring af CO2. I 2025 kan virksomheder opnå en godtgørelse på 53,33 % af den betalte CO2-afgift. Procentsatsen udfases over en årrække frem mod 2029 efter nedenstående model.
| Tilbagebetaling af CO2-afgift | ----- | ---- | --- | -- | - | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| År | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 - |
| Godtgørelse | 53,33% | 42,67& | 32,00% | 21,33% | 10,67% | Intet fradrag |
Vil du vide mere om energiafgifter?
Du kan læse mere om lovgivningen og se eksempler på SKATs hjemmeside
https://skat.dk/erhverv/moms/fradrag-for-moms/udgifter-du-kan-faa-momsfradrag-for/fradrag-for-energiafgifter
Du kan finde Faktaarket om den grønne skattereform herunder
Faktaark: Forhøjelse af energiafgiften for erhverv
Siden er senest opdateret 12. januar 2025
Mere om energiafgifter og øvrige afgifter
Uddybende og fyldestgørende juridisk information med afgørelser og domme.
E.A.4.6.1.5 Godtgørelse af energiafgifter
Overblik over love, regler og retningslinjer på skatte- og afgiftsområdet.
Læs vores publikationer om skat, moms, skattefradrag, personalegoder, afgifter, repræsentation mm.
Din lokale revisor hjælper din virksomhed med energiafgifter.
Fra januar 2025 træder den grønne skattereform i kraft, hvilket medfører markante ændringer i energiafgifterne for danske virksomheder. Reformen indebærer en betydelig stigning i CO2-afgiften på fossile brændsler, hvilket især vil ramme industrivirksomheder og andre erhverv, der benytter naturgas, olie og kul i deres produktion.
Højere CO2-afgift på fossile brændsler.Den største ændring sker inden for CO2-afgifterne. Fra 2025 vil virksomheder, der ikke er omfattet af CO2-kvotereguleringen, skulle betale en betydeligt højere CO2-afgift på fossile brændsler. Over 95 % af danske virksomheder er ikke underlagt CO2-kvotereguleringen og vil derfor opleve denne stigning. Mens virksomheder fortsat kan få godtgjort energiafgiften på energi anvendt til procesformål, vil CO2-afgiften frem mod 2030 stige markant.
Den nye CO2-afgift er ikke en afgift på udledningen af CO2, men på selve forbruget af fossile brændsler. Denne afgift opkræves af de leverandører, der sælger brændslerne, og virksomheder kan få delvis godtgørelse via momsregnskabet.
Omlægning af energiafgifter. De nye energiafgiftsregler skelner mellem forskellige energityper som naturgas, stenkul, olie og elektricitet. For elektricitet godtgøres afgiften til den minimumssats, som EU kræver, nemlig 0,4 øre pr. kWh. Der gælder dog særlige regler for opladning af elbiler.
For naturgas, olie og kul kan virksomheder kun få godtgjort afgiften, hvis energien bruges til procesformål, og kun hvis bestemte betingelser er opfyldt.